En effet, la société de Marig n'était pas le véritable propriétaire des marchandises, ce qui fait l'objet des actes d'accusation 7 à 14, alors que dans tous les cas l'importateur était une autre partie, sans véritable transfert et en retour, des marchandises reçues à la société de Marig.
Pour cette raison, on peut déterminer que lorsque des factures étaient émises par Merig concernant ces biens, il s'agissait de factures fictives, puisqu'il n'y avait pas de transaction réelle derrière, et même s'il y avait une telle transaction, la société n'était pas partie à cette transaction (voir à cet égard, Avi Friedman, Value Added Tax : The Law and the Rule (Deuxième édition, 5771-2010, p. 811, et la jurisprudence citée).
Le montant total des factures de Merig dans le cadre des charges de 7 à 14 s'élève à 2 348 873 NIS.
Par conséquent, je condamne le prévenu 1 sur 15 infractions pour avoir émis une facture fiscale ou un document se faisant passer pour une facture fiscale, sans effectuer ni m'engager à effectuer une transaction pour laquelle ladite facture ou document a été émis, dans des circonstances aggravées, conformément à l'article 117(b)3 ainsi qu'à l'article (b2) de la loi sur la TVA.
Les circonstances aggravantes sont décrites aux articles 117(b2), 2 et 3 de la loi sur la TVA.
De plus, il m'a été prouvé que Merig ne tenait pas de registres, comme l'exige l'article 66 de la loi sur la TVA, et que la responsabilité incombe au défendeur 1, en tant que personne qui gérait, exploitait la société et était responsable de ses comptes. Par conséquent, le prévenu 1 doit être reconnu coupable de l'infraction de non-respect des registres, en vertu de l'article 117(a)7 de la loi sur la TVA.
Merig a déduit la taxe d'entrée sur la base des factures fictives qu'elle a produites, sans présenter de factures attestant de l'achat des biens, à l'exception d'un petit nombre de factures au nom de Schloss, qui se trouvent dans le livre de factures de cette société (P/206).
Par conséquent, je condamne le prévenu pour l'infraction de déduction de la taxe sur les intrants sans avoir de document, comme indiqué à l'article 38, dans des circonstances aggravées, en vertu de l'article 117(b)5 ainsi que de l'article (b2) de la loi sur la TVA.