À cet égard, voir aussi le cas d'Ohev Zion, au paragraphe 25 :
« Bien sûr, prouver l'existence de l'élément mental d'un objectif, ce qui est requis par l'article 220 de l'Ordonnance sur l'impôt sur le revenu, relève de la charge de l'accusation, car c'est l'un des éléments principaux de l'infraction. Cependant, en raison de la nature particulière des infractions dans le domaine fiscal en particulier, et des infractions fiscales en général, il n'est dans la plupart des cas pas possible de le prouver que par les circonstances, la conduite et les actions externes de l'accusé. Dans ces cas, les circonstances, ainsi que la conduite du prévenu, peuvent conduire à la conclusion que l'intention d'évasion fiscale découle de l'acte lui-même... »
Les défendeurs ont également été inculpés pour l'infraction de non-respect de la tenue des livres de comptes en vertu de l'article 216(5) de l'Ordonnance :
Cette section indique :
« Une personne qui, sans raison suffisante, a commis l'une des infractions énumérées ci-dessous sera condamnée à un an d'emprisonnement ou à une amende comme stipulé à l'article 61(a)(2) du Code pénal, ou les deux :
...
(5) ne tenait pas de livres de comptes conformément aux instructions du Directeur données en vertu de l'article 130(a) ;
..."
L'élément factuel d'une infraction en vertu de l'article 216(5) porte sur le manquement à la tenue des livres de comptes comme l'exigent les instructions du directeur données en vertu de l'article 130(a) de l'Ordonnance. L'élément mental se trouve dans la case « sans raison suffisante » de la chaîne d'articles.
Selon la décision : « L'article ne requiert pas d'élément mental d'intention spéciale pour ne pas tenir les livres de comptes, et il n'est pas nécessaire de prouver une intention d'évasion fiscale ou d'éviter de la payer. Il suffit que les livres n'aient pas été gérés, sauf si le prévenu présente une 'raison suffisante' pour son omission, auquel cas l'infraction en question n'a pas été consolidée dans son affaire » (Serious Crimes Case 20623-11-12 State of Israel c. Grimberg (26 septembre 2016).