« Une personne qui, intentionnellement, dans l'intention d'évaser l'impôt ou d'aider une autre personne à évaser l'impôt, commet l'une des infractions listées ci-dessous, sera condamnée à sept ans de prison ou à une amende comme stipulé à l'article 61(a)(4) du Code pénal et au double du montant de revenus qu'elle a dissimulé, voulu dissimuler ou aidé à dissimuler, ou les deux peines ; Celles-ci sont :
- omis d'un rapport préparé conformément à l'Ordonnance tout revenu devant être inclus dans le rapport ;
- une déclaration dans le rapport selon l'ordonnance ou une fausse déclaration ;
- A donné une fausse réponse, oralement ou par écrit, à une question posée, ou à une demande d'informations faite conformément à l'ordonnance ;
- prépare ou existe, ou permet à une personne de préparer ou de tenir des registres faux ou d'autres faux registres, ou de falsifier ou d'autoriser la falsification de registres ou de registres ;
(5) Utiliser ou autoriser l'utilisation de n'importe quel tour, figure ou tour ;
..."
En ce qui concerne une infraction en vertu de l'article 220(1) de l'Ordonnance, l'élément factuel se compose de deux éléments : la préparation d'un rapport qui doit être préparé en vertu de l'Ordonnance et l'omission de revenus qui doit être incluse dans le rapport (Amir, Tax Offences and Money Laundering, 8e édition, mars 2024, p. 649). Bien que cela soit souhaitable, l'accusation n'est pas tenue de prouver le montant exact des revenus qui ont été omis (voir Appel pénal 5529/12 Ohev Zion c. État d'Israël (9 novembre 2014, paragraphe 13 de l'avis de l'honorable juge Danziger).
Concernant une infraction en vertu de l'article 220(5) de l'Ordonnance : « Lorsque l'acte ou l'omission n'est pas explicitement mentionné aux articles 220(1)-220(4) de l'Ordonnance, mais qu'il constitue une fraude, une ruse ou une tromperie, il s'agit d'un acte criminel, même si le ministère public ne dispose d'aucune preuve d'enregistrement faux dans les registres, d'omission dans un rapport, ou de fausse déclaration ou de fausse réponse... » (Infractions fiscales et blancgiement d'argent, p. 684).