Cependant, une mesure nette des actifs après déduction de provisions, telles que celles pour dettes douteuses concernant les débiteurs, n'est pas considérée comme un offset (Section 33 de la norme IAS 1). Dans tout autre scénario, l'actif et le passif doivent être présentés séparément.
- Dans ce cas, Agrexco a compensé les paiements spéciaux aux producteurs, qui étaient reconnus comme actifs dans le système comptable interne, contre ses obligations envers eux ou envers les fournisseurs de produits agricoles, et ainsi l'existence de l'actif a disparu du bilan : les montants ont été déduits des rapports, de sorte que le lecteur du rapport financier ne pouvait absolument pas en savoir plus sur leur existence ou leur périmètre.
- J'accepte l'argument des plaignants selon lequel cette compensation ne remplit pas les conditions de la normalisation : aucun droit contractuel d'exécution n'a été présenté pour accorder à Agrexco le droit de compenser sa dette envers les producteurs et les avances qu'elle leur a versées. Au contraire : la société n'avait pas le droit légal d'exiger le remboursement des « avances ». L'intention de liquider Bento n'a pas non plus été réalisée en pratique : les paiements ont été effectués sous forme d'avances ou de subventions unilatérales, et non dans le cadre d'un accord de compensation convenu. Par conséquent, selon les règles comptables acceptées à l'époque, il était interdit de compenser les paiements spéciaux contre les dettes.
- Dans l'avis du Professeur Eden également, il ne nie pas le niveau de divulgation défectueuse, mais explique seulement que ce défaut ne justifie pas une réserve de la part de l'auditeur (paragraphes 7.8 et 7.9 de l'avis Eden 2012) :
« 7.8 J'ai constaté que le niveau de divulgation accordé par la société sur la manière dont la comptabilité gérait les avances pour garantir la poursuite de la production des produits n'était pas suffisant et je vais préciser :
À ma connaissance, il était approprié de fournir une divulgation dans l'explication de la politique comptable à la politique comptable de la société en lien avec ces avances, similaire à la divulgation donnée par la société dans l'explication de la politique comptable ou à la manière dont le traitement comptable des « avances sur le compte d'inventaire ».