Voir aussi le livre de Namdar, pages 191-192, sur la question de ce qu'est un bail pour une période dépassant 25 ans :
"En conséquence, les tribunaux ont statué qu'un contrat de location dans lequel le locataire a le droit de prolonger la période au-delà de 25 ans constitue un contrat de location imposable. Cependant, un contrat de location dont l'origine est pour une période plus courte que cette période, ou si le bailleur a le droit de le raccourcir pour une période inférieure à cette période, ne sera pas imposable, même si les parties avaient auparavant renouvelé le contrat de temps à autre, et qu'il a finalement continué sur une période dépassant 25 ans. »
- Autres demandes municipales 5925/15 Frères Swirsky, Société de personnes enregistrées contre Administration de la fiscalité immobilière de la région de Tel Aviv, l'honorable juge Y. Danziger sur la manière dont la période de location doit être examinée et la question de savoir si elle dépasse 25 ans (paragraphe 23 de son jugement) :
« ... À la conclusion que la location protégée n'est pas considérée comme un droit foncier au sens de la loi, une explication supplémentaire peut être donnée : pour qu'un tel droit, dont l'essence est la réception de la possession exclusive du terrain, soit considéré comme un bail, non seulement il découle d'un droit contractuel, mais la période du bail doit s'étendre sur une période dépassant 25 ans... Il est vrai que la location protégée s'étend généralement sur une période encore plus longue, et dans certaines conditions elle est même héritée, mais rien ne garantit que ce droit durera plus de 25 ans, puisque, selon certains contrôles d'événements, le législateur permet au propriétaire d'exiger l'expulsion du locataire pour divers motifs... Pour les deux raisons mentionnées ci-dessus, il peut être déterminé que le droit protégé du locataire n'est pas un droit immobilier et que sa vente ne sera pas soumise à l'impôt sur les plus-values, mais plutôt à l'impôt sur les plus-values conformément à l'Ordonnance » (Aharon Namdar, Real Estate Appreciation Tax, vol. 1, 186-187 (7e édition, 2012)). »