Voir également à ce sujet l'article de Yardena Seroussi et Sagi Gershgoren, « Location » for the Purpose of the Real Estate Appreciation Tax Law, Taxes 12/3A-19, où il était noté :
"Nous apprendrons en outre que plus l'autorisation d'utilisation du terrain est étendue, et plus le propriétaire du droit a le droit de déterminer l'usage général qui sera accordé au terrain (bien sûr, selon sa nature et dans le cadre des restrictions légales), plus sa possession (aux fins de la Loi sur l'Amélioration de la Taxe) est proche de la possession d'un « bail ».
...
Ainsi, le « pouvoir », les pouvoirs, la responsabilité, la prise de risques, etc., conduiront à une conclusion économique qui indique le statut du propriétaire du droit (l'entrepreneur) par rapport au terrain (le statut du propriétaire), de sorte que les parties seront soumises à la taxe d'amélioration et à la taxe d'achat, tandis que les caractéristiques de propriété en elles-mêmes peuvent ne pas attester de la vente de la « propriété » sur le terrain à ce moment-là. Par analogie à partir de ce qui précède, et à la lumière de l'ajout à la définition d'un droit immobilier dans la disposition de l'amendement n° 15 à la loi, il semble que Même en ce qui concerne le loyer (qui est prévu par la loi sur l'amélioration de la taxe) et l'imposition d'une taxe sur l'amélioration dans le cas de la vente d'un bail de type long terme, il est approprié d'élargir le cadre des caractéristiques ci-dessus pour inclure des caractéristiques économiques telles que le « pouvoir », les pouvoirs, la responsabilité, la prise de risques, le degré de connexion économique créée entre le terrain et le locataire, ainsi que le degré de décalage économique créé entre le propriétaire et ce bien immobilier."
- De plus, la jurisprudence faisait une distinction claire entre une transaction qui vend (et achète) essentiellement un droit immobilier et une transaction de commande de services de construction. En attendant, La jurisprudence s'est référée au format de l'examen et a déterminé qu'une décision sur cette question serait prise à partir d'une vue globale de tous les termes de l'engagement entre les parties et avec un examen substantiel, plutôt que d'une forme technique et restrictive.
En d'autres termes, c'est la « vision complète » reflétée dans l'ensemble des termes contractuels qui détermine, et non une situation partielle reflétée dans un document ou un autre, ni dans un titre ou un autre attribué à la transaction par les parties ou l'une d'elles.